Pa Impuesto Sobre Opciones Sobre Acciones

EIT sobre Opciones de Stock Actualizado el 29 de marzo de 2000 El 22 de febrero de 2000, el Tribunal Supremo del Pa. Pronunció su decisión en el caso del Marchlen v. Líbano (haga clic aquí para ver una versión en PDF de la opinión de los tribunales). La Corte Suprema consideró que las opciones sobre acciones eran totalmente imponibles como impuesto sobre la renta devengado a nivel local, por lo que se revocaba la sentencia de los tribunales inferiores (el margen entre el precio pagado por la acción y el valor de mercado de la acción, . ¿Qué significa esto? Cualquier compensación de opciones de acciones que no se haya informado en su declaración final local como se presentó anteriormente tendrá que ser enmendada, mostrando la compensación adicional y calculando el impuesto de ganancias local adicional debido. Los intereses y penalidades serán exonerados si los pagos de impuestos se realizan antes del 18 de abril de 2000. Los intereses y penalidades se aplicarán a los pagos realizados después del 17 de abril de 2000. Los intereses y penalidades aplicados se calcularán desde el 17 de abril de 2000 hasta la fecha real de pago. Cualquier contribución del impuesto sobre la renta ganado local pagada previamente conforme a la compensación de la opción de la acción debe ser pagada por el contribuyente. Los intereses y penalidades serán exonerados si los reintegros de impuestos se realizan antes del 18 de abril de 2000. Los intereses y penalidades se aplicarán a los pagos realizados después del 17 de abril de 2000. Los intereses y penalidades aplicados se calcularán a partir del 17 de abril de 2000 al Fecha efectiva de pago. Cualquier declaración futura presentada debe incluir la parte imponible de la compensación de la opción de compra de acciones, incluso si no está incluida en la caja salarial local del W-2. La porción imponible para los propósitos locales del impuesto sobre la renta ganado es la misma que la cantidad para los propósitos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Estado. Para el año tributario de 1999, los intereses y las penalidades sobre los pagos mínimos de impuestos relacionados con las opciones sobre acciones se aplicarán sólo si se pagan después del 17 de abril de 2000. Los intereses y sanciones sobre pagos realizados después del 17 de abril de 2000 se aplicarán desde el 17 de abril de 2000 hasta la fecha del pago . Para los años fiscales posteriores a 1999, los intereses y las penalidades se aplicarán a la fecha de pago desde el momento en que los pagos de impuestos estimados trimestralmente fueran exigibles para el año fiscal, o en los casos en que no se requiera, a partir del 15 de abril del año fiscal siguiente, No pagados antes de esta fecha. La aplicación de los intereses y las penalidades descritas en este documento se aplican únicamente a los pagos inferiores de impuestos relacionados con el ingreso de opciones sobre acciones. Los residentes de Pensilvania que ejercen opciones sobre acciones emitidas por su empleador pueden estar sujetos a los ingresos locales ganados por residentes de Pensilvania. Impuesto a la renta sobre los ingresos obtenidos cuando se ejerzan dichas opciones sobre acciones, sobre la base de un fallo reciente de la Corte Suprema de Pensilvania. En Marchlen contra Township of Mt. Líbano, el 22 de febrero de 2000, la Corte Suprema de Pensilvania revocó la decisión del Tribunal del Commonwealth y sostuvo que la definición de ingreso cotizado bajo la Ley de Habilitación Tributaria Local (53 PS 6901 y siguientes), que autoriza a los municipios de Pennsylvania a imponer impuestos a los contribuyentes39. Salarios y otras ganancias, incluye la cantidad entre el producto obtenido en el ejercicio de opciones de compra de acciones no calificadas y el precio de ejercicio de dichas opciones, y que, en consecuencia, un municipio puede imponer su impuesto sobre la renta devengado sobre la cantidad de dicha cuota. En el caso ante el Tribunal, el contribuyente, empleado de la Aluminum Company of America (Alcoa), realizó ingresos de 58.812,44 pesos al ejercitar 1.100 opciones de acciones no calificadas que había sido otorgado como participante en el plan de opciones sobre acciones de Alcoa para empleados . Tales ingresos, según la Corte, estaban sujetos al Municipio de Mt. Líbano 1 impuesto sobre la renta devengado. En su dictamen, el Tribunal señala que el valor de las opciones de compra de acciones cuando son concedidas es especulativo y por lo tanto no imponible en la fecha de concesión. El Tribunal continúa afirmando que incluso cuando el valor justo de mercado de la acción subyacente excede el precio de ejercicio de las opciones (es decir, las opciones están en el dinero), el valor de las opciones continúa siendo especulativo y no se puede determinar hasta el momento Se ejerce la opción, momento en el cual los ingresos totales quedan sujetos al impuesto local sobre el ingreso del trabajo. La decisión de la Corte deja sin respuesta una serie de preguntas con respecto a la aplicación de los impuestos municipales sobre los ingresos devengados a los ingresos por opciones sobre acciones y plantea cuestiones importantes relacionadas con la aplicación del impuesto sobre la renta de Pennsylvania a los ingresos por opciones sobre acciones. Si una opción en la concesión o en cualquier momento antes del ejercicio tiene un valor razonablemente determinable porque las opciones están negociadas públicamente o están sujetas a valoración basada en otra metodología de valoración aceptada, ¿estaría dicho valor sujeto al impuesto local sobre el ingreso del trabajo en ese momento , A pesar de que las opciones no se han ejercido es la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción subyacente y el precio de ejercicio de una opción de incentivo sujeto al impuesto sobre la renta local cuando se ejerce la opción de incentivo, No sujeto al impuesto sobre la renta federal sobre el ejercicio En la medida en que un empleador está obligado a retener el impuesto local sobre el ingreso del trabajo de la compensación pagadera a un empleado, ¿se extiende la obligación de retención a la compensación en la forma del quotspreadquot entre el valor justo de mercado del subyacente Acciones de la acción en la fecha de ejercicio de la opción y el precio de ejercicio de la opción ¿Importa que el ingreso quotspreadquot no sea en forma de efectivo y por lo tanto cualquier retención tendría que ser hecha de la compensación en efectivo de un empleado ¿Son los contribuyentes sujetos a intereses y penalidades Por no pagar el impuesto sobre el ingreso del trabajo local en su ingreso de renta de quotted para 1999 y otros años abiertos ¿Están los empleadores sujetos a penalidades por no retener con respecto a tales ingresos Son los impuestos a la renta devengados impuestos por la Ciudad de Filadelfia y el Distrito Escolar de Pittsburgh, La decisión del Tribunal plantea preocupaciones similares con respecto a la aplicación del impuesto sobre la renta personal de Pennsylvania al quotspreadquot entre el valor justo de mercado de la acción subyacente y el precio de ejercicio para Ya que la definición de compensación para los propósitos del impuesto sobre la renta de Pennsylvania es similar en la parte relevante a la definición de ingreso cotizado en la Ley de Habilitación Fiscal Local. Ciertamente es discutible que los ingresos de quotados asociados con el ejercicio de opciones de acciones de incentivo pueden resultar en una obligación tributaria para el contribuyente que ejerce tales opciones, así como obligaciones de retención de impuestos para los empleadores. En espera de alguna acción judicial o legislativa que aclare estas cuestiones, los empleados que ejerzan opciones de acciones no calificadas deben revisar cuidadosamente cualquier orden de impuesto municipal relevante para determinar si los ingresos totales obtenidos al ejercer dichas opciones están sujetos al impuesto sobre la renta local. Debería considerarse la posibilidad de presentar declaraciones enmendadas para años abiertos (limitadas a 1997, 1998 y 1999 en la mayoría de los casos) para evitar la acumulación de intereses adicionales y sanciones. Los empleadores que están sujetos a obligaciones de retención con respecto a dichos ingresos deben considerar similarmente la presentación de declaraciones enmendadas y remitir el impuesto local sobre el ingreso del trabajo con respecto a tales ingresos ganados, aunque el hecho de no retener antes de la decisión del Tribunal Supremo fue consistente con el tribunal inferior Las decisiones en este asunto deben mitigar cualquier intento de un municipio de imponer sanciones. Dado que la decisión de Marchlen sólo involucra opciones de acciones no calificadas, parecería razonable en este momento que tanto los empleadores como los empleados continúen tratando los ingresos totales obtenidos en el ejercicio de opciones de acciones de incentivo por no estar sujetos Impuesto sobre la renta o impuesto sobre la renta municipal, reconociendo, sin embargo, que los recaudadores de impuestos locales y el Departamento de Ingresos pueden concluir lo contrario en el futuro. S. Howard Kline es accionista de Buchanan Ingersoll y es miembro del Grupo de Beneficios para Empleados de su Sección de Impuestos. Puede ser contactado al 412-562-1576 o por correo electrónico a klineshbipc. Buchanan Ingersoll's Tax Group asesora a entidades públicas y privadas, personas y familias acomodadas, y ejecutivos clave en una amplia gama de impuestos, beneficios a empleados y asuntos relacionados con la resolución de disputas a nivel federal, estatal y local. También asesoramos a clientes en las áreas de la preservación de la riqueza y la planificación de la sucesión de negocios. Para obtener más información, comuníquese con Francis A. Muracca, Presidente del Grupo de Impuestos, al 412-562-3950 o por correo electrónico a muraccafabipc. El uso de scripts debe estar habilitado para usar este sitio. ¿Cuándo debo pagar el impuesto sobre la renta sobre opciones sobre acciones? Respuesta ID 390 Publicado 12/03/2002 12:15 Actualizado 22/06/2015 09:37 AM ¿Cuándo debo pagar el impuesto sobre la renta sobre opciones sobre acciones Las opciones sobre acciones están sujetas a impuestos como compensación en la fecha Se ejerzan o cuando caducan restricciones sustanciales. La diferencia entre el valor justo de mercado de la acción en la fecha en que se ejerce la opción y el precio de ejercicio de la opción, es decir, la cantidad pagada por la acción, es imponible como compensación. El importe de la compensación imponible se añadirá entonces al precio que el empleado pagó por la acción para determinar la ganancia o pérdida neta cuando se vende la acción. Te resultó útil esta respuesta